什么是经营分析？

通常的解释，经营分析是利用会计核算、统计核算、业务以及其他方面提供的数据信息，采用一定分析方法，依靠计算技术，来分析经济活动的过程及其结果，从而加强对企业运行情况的把握，监控运行过程的问题，发现商业机会，以便充分挖掘人力、物力、财力和潜力，提高经济效益的管理过程。由此可见，经营分析工作是一个从数据到信息再到知识的转化过程，是一项完整地从技术到管理的活动。我们可以把经营分析活动看成是管理活动的一个部分，管理目标、管理的内容决定了经营分析的内容。或者说，没有明确的战略和战术层面的管理目标，没有明确的达成管理目标的思路，经营分析就会失去其核心意义。

做好经营分析工作，首先要了解到经营状态有多方面的属性，它们就是一个企业核心指标的层层分解，一个企业当前是什么经营状态是最基本的信息，但是对许多管理者来说，却会成为一个问题，因为屁股决定脑袋。这就需要通过经营分析来了解经营状态，并通过一些预警指标的设置来提醒不正常的属性状态。这就是经营分析的定位功能。其次，了解企业当前的经营状态后，经营管理有什么问题，为什么会出现这些问题，下一步应该采取什么样的管理措施和手段才能达成预定目标，多数时候，管理者也会面临信息不全、决策的客观依据不足、主观推测因素过大等各种制约的问题。这就需要通过经营分析来发现问题、分析问题原因、并给下一步经营管理决策（选择适当的经营管理手段）提供客观的数据支撑的依据，同时反过来又对经营管理手段的执行情况提供定位跟踪。这就是经营分析的导航功能。

经营分析体系

经营分析体系有三个基本元素：指标和报表、经营分析报告、经营分析会议。

指标是指那些对业务进行直接反应的基础信息，最常用的是指标，比如销售收入、利润、库存周转率、现金周转等等；除了这些常用的考核指标之外，为更深入的反应业务运作现状，经营分析体系还包括非考核性指标：比如，人均效益、成本费用率、直销经销占比；这些指标不是经营目标，但是能够准确反应企业经营质量；报表就是多个指标的汇总：报表不是原始数据的汇总，而是各个指标的汇总对比分析。比如各个区域销售收入列示在一起，就是一张报表；指标和报表都是以运营的数据为基础，通过指标和报表，全面反应经营的客观事实。

分析报告：分析报告就是各种指标和报表按照业务模块或者专项内容汇总，对数据事实分析基础上发现各种问题本质。对于经营分析，用数据来一一证明相关经营成果，是非常有说服力的，比如说：全年的经营情况，可以通过曲线图，一目了然的看到那个季度的销售表现如何，进一步分析，可以找出为什么会出现这种变化，通过这些数据表现，大胆预测，小心求证，就是一份完美的经营分析报告了。分析报告有两类：一类是各业务的分析报告，比如：采购分析报告、销售分析报告、市场分析报告、财务分析报告等等；一类是综合性的分析报告：总体的经营分析报告，库存分析报告、某某事业部或区域的分析报告等等。需要注意的是，分析报告不是数据的堆积，而是有报告编制责任人对数据做出判断，如果没有结论，分析报告就没有灵魂。分析结论一般就是对业务运作中存在的问题识别和诊断,切忌不疼不痒,陷入你好我好大家好的局面。

分析会议：经营分析会议是组织管理层就分析报告中发现的问题进行讨论，寻找解决问题的方法，并将解决方法转变成可以实际操作的行动计划。分析会议是以行动为导向的，也体现了经营分析会议以决策为导向的本质。如果没有行动，经营分析体系的价值就无法体现。

经营分析方法

在做财务经营分析的过程中，我们会用到各种各样的分析方法，通过这些分析方法我们能找到其中变化的部分以及其中可以改善的方面。本篇内容就以对比法、分类法、因果关系法、结构分析法四个方法为出发点，讲解一下实操中效果较实用的经营分析方法。

在做财务经营分析的过程中，我们会用到各种各样的分析方法，通过这些分析方法我们能找到其中变化的部分以及其中可以改善的方面。本篇内容就以对比法、分类法、因果关系法、结构分析法四个方法为出发点，讲解一下实操中效果较实用的经营分析方法。当然除了这些方法之外，还有类似于聚类分析法、回归分析法等方法，但是这些比较高端的方法对于一般企业来说都是不实用的，我们本文还是以实用的角度去思考和探讨问题。

一、对比法

对比法是最简单的一种分析方法，几乎每个财务人都可以使用。但是一些没有经验的财务在做经营分析的时候，经常采用对比法来码字，因为自己实在看不出什么问题来，于是大部分的分析都是：本月某某项目较上月增长（降低）多少之类……对比法是经营分析法中最朴素，也是最重要的一个方法，我们需要深入的学习才能贯通使用。

对比法的使用前，我们要从四个角度准备数据：同期数据、上期数据、预算（本期）数据、本期数据。这四个角度的横向数据准备完成之后，可以准备一些比例指标，如：毛利率、费销比、净利率、销售增长率、库存增长率等等。

在准备好横向数据与指标之后，就可以进行分析。那么我们可以从以下几个角度去思考问题？

1、本期较同期的变化有多大？是什么原因？

2、本期较上期的变化有多大？是什么原因？

3、本期较预算的变化有多大？是什么原因？

那么从这三个角度去思考问题，就基本上可以知道企业经营情况变化的原因。不过我们在分析是什么原因的时候，一般是要参与企业的一些决策，如果没有参与企业的决策，就很难知道企业在某个月份调整了哪些方面，这样变动原因分析就无从谈起了。这也是很多财务新手做经营分析只能做到码字水平的原因是，不知道企业的经营政策的变化情况。

对比法使用起来思路和方法比较简单，但是最重要的关键是我们知道企业的经营情况的变化，以及企业内部的政策调整。

对于一些有经验的财务负责人来说，大脑里面对同期数据、前期数据、预算数据都有一个大概的“感觉”，这样看到本期的数据的时候，会展示出“对数据的敏感性”的这个能力，并且再结合自己参与的企业经营政策的变化，就可以很快做出非常精准的经营分析了，在这个水平和层次就需要很多的积累了。

二、分类法

分类法是比较容易忽略的方法，因为在做经营分析的时候，很容易是眉毛胡子一把抓，比较难抓到重点，什么问题都要分析一下，这样的经营分析的价值也不是很大。这种问题的核心在于分类法没有使用得很好。

一般企业的费用项目大约有几十个，那么在做费用变动分析的时候，我们很容易就陷入了将这几十个费用项目逐一的进行原因分析，这样分析就显得非常的累赘，不容易把握住重点。

企业的几十个费用项目一般要进行二次汇总分类，然后从总分类的角度去看费用的变化，再结合企业各个费用项目的变化，就可以很精准的知道费用的变化情况以及后期的管理要点。

例如，我公司的费用项目有45个，基本上涵盖了企业所有的开支分类，但是在费用大类的时候我汇总分类成：固定费用（房租、折旧、摊销）、人力成本（工资、社保）、营销费用、差旅费用、日常费用等七大类。

企业的费用分为结构性费用与变动性费用。结构性费用是企业除非进行大结构式的调整，否则这部分费用是没办法缩减变动；另外一部分是变动性费用，财务负责人可以凭借着管理要求进行调整。

我们在进行各个财务项目的大类分类的时候，需要结合企业的基本情况，以及这个项目本身的性质深度的进行理解，才能很好的应用起来。

三、因果关系法

凡事有因必有果，这是自然的规律。我们在做经营分析的时候，要对经营分析的问题能追根溯源，找到问题最深入的根源。

财务人在做工作的时候都有一个特点，习惯埋头做账，企业里面很多的情况财务人都喜欢选择性的忽略，所以我们财务做经营分析的时候很容易想当然。另外我们做经营分析时候，在因素分解的时候，容易陷入自己给自己的答案上面。

我们进行分析要以客观的事实为基础进行分析，并且能不断的掌握事实的变化，这是非常重要的。

因果分析法的基本应用有以下几个步骤：

1、这个问题的原因是什么？

2、以上问题的原因是什么？

3、以上问题的原因是什么？

……

按照上面的逻辑，一直往下分析，直到终点为止。

案例：我在分析仓库（有空调温控的保温仓库）电费的变化上面有以下的思路和结果，可以供大家参考。

1、仓库电费本月较上月增长了1000元，原因是什么？

答：影响因素有以下四个：

①、本月温度升高，仓库温控设备为了降低温度耗费的电费较高。

②、仓库进出货物较多，仓库门进出开启冷气外漏。

③、阶梯电费的影响。

④、仓库货物满库与空库电费情况有差异。

2、有什么好的方法可以让仓库更好的保温？

答：仓库进出口安装风幕机或者挡风帘。费用在2000元左右，可以使用3年以上。

3、本月仓库进出货物有多少？

答、本月仓库进出货物有10000件，较上月增长2000件，货物进出时冷气外泄情况较多，电费耗损增加。

4、仓库货物存量有多少，满库率是多少？

答、本月的仓库满库率在90%，仓库基本上全部装满，这个因素基本上不影响仓库电费。

5、阶梯电费是哪个阶段？

答、商业用电不存在阶梯电价。

结合以上的分析情况，本月电费变动的核心原因在于：气温上升、冷库门口冷气外漏严重。

解决建议：冷库门口安装风幕机，减少冷气外泄。虽然说风幕机需要2000元以上，但是在未来一年节约的费用远超2000元。未来三年可以为公司节约2万元以上。

上面的例子是我做经营分析使用因果关系法做的一个案例，这个案例中，涉及财务数据的是本月较上月增长1000元，后面的部分都是对与电费相关联所有因素的分析。如果要真正找到问题所在，并且深入思考的话，我们这种因果关系的思维方法就需要不断使用。当然要积累这么多分析角度，就需要我们不停的做好基础的积累，基础知识积累不单单指财务方面，而是企业综合的各个方面。

四、结构分析法

有时候我们看问题，不能只就问题看问题，而更要站在全局看问题。要站在全局角度看问题就要使用结构分析法。

所谓的结构分析法是我们站在每个角度都分析完成之后，还要站在整体的角度去看问题。站在整体的角度去看问题最重要的原因是，我们需要知道事情的轻重缓急，而在这些轻重缓急的事情中去选择最重要的事情去处理。

结构分析法的应用是将企业的经营活动，使用流程图/思维导图的方法全部串联起来，然后找到公司经营与管理的核心要素，工作的开展就要从这个核心去做，这样才能有事半功倍的效果

企业的资源永远是有限的，但是企业面对的问题可以说几乎是无限的，那么如何用有限的资源去解决无限的问题，就需要企业很好的做好抉择。那么在做抉择的时候，就需要从整体上思考和看问题，要看出哪些问题需要解决，哪些问题可以放一放在解决。

在上面电费的例子中，经营管理的建议是仓库安装一个风幕机。但是如果这个时候企业的重点在于对外客户的开拓上面，风幕机的这个问题就可以暂时放一放，因为温度会升高也总会降低吧，电费总归会降低。在这种情况下，全公司的资源全部投入到对外客户的开拓上面，那么其他的一些问题就都可以暂缓。

结构分析法基本上要站在企业老板的角度去看待问题，这种高度是少有的，可能在企业也只有少出高管才有这样的水平和眼光能达到这样的水平。当然我们自己通过自己的努力和积累，还是有机会达到的。

后记

经营分析的方法是无法穷尽的，企业的问题也没办法描述完的，我们能做的还是追本溯源，把这些核心的、基础的方法掌握好，能运用得比较熟练就基本上够在财务负责人这个阶段去用了。如果还想再拔高一层，就需要自己更为努力的去积累和奋斗了。